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會計這樣開發票,等于通知稅務來稽查!

作者: 發布時間:2019-06-25 瀏覽次數:37
增值稅新稅率實施后,企業要根據自己實際的經營情況,正確的選擇增值稅發票稅率。現在企業稅收優惠政策不斷深化,稅務也加大了對偷稅漏稅的稽查,稅務稽查的一個重點就是發票的稽查。企業不要隨意選擇原稅率開具增值稅發票,最后被稅務稽查,不光有罰款,還有滯納金,嚴重的還會被移交司法機關。


情況一


4月1日之前,會重點監控納稅人錯誤的提前按照新稅率如13%、9%開具發票的情況。

提醒:

新稅率從4月1日開始正式實施,因此切記不要提前選擇新稅率開票。


情況二


4月1日之后,會重點監控企業錯誤的用老稅率開具發票的情況。

提醒:

目前只有2種情況在4月1日后可以開具老稅率的發票,分別案例說明一下



案例1


企業2019年3月向客戶企業銷售貨物,但由于各種原因客戶未索取發票。該企業在3月份對該項銷售貨物行為做了“未開票收入”,并在4月初征期按16%的適用稅率進行了納稅申報。4月,客戶索要發票,則你企業仍可以按照16%老稅率向客戶開具發票。

總結:

納稅義務發生在4月1日之前的應稅行為,已經申報納稅但尚未開具增值稅發票的,仍可以按照原16%、10%稅率補開發票。

3月份增值稅申報表附表(一)需要填寫“未開票收入”

4月份按照16%稅率開具了發票的時候,4月份增值稅申報表附表(一)需要填寫“未開票收入”相應的負數


4月1號以后,納稅人要根據增值稅納稅人義務發生的時間,選擇正確的稅率開具增值稅發票。


增值稅納稅義務發生時間的判定標準


1、直接收款方式銷售貨物時:

①貨物已發出,收到款項,納稅義務發生;

②貨物已發出,沒有收到款項,但已到合同約定的收款日,納稅義務發生;

③貨物未發出,收到款項,納稅義務發生;

④貨物未發出,沒有收到款項,但已到合同約定的收款日,納稅義務發生。

2、賒銷和分期收款方式銷售貨物時:

①貨物已發出,收到款項,納稅義務發生;

②貨物已發出,合同約定收款日,納稅義務發生;

③貨物已發出,合同未約定收款日,發出貨物時,納稅義務發生。

3、預收貨款方式銷售貨物時:

①款項已收到,貨物發出,納稅義務發生;

②款項已收到,但貨物生產周期超過12個月,收到款項時,納稅義務發生;

③款項未收到,但貨物生產周期超過12個月,合同約定收款日期,納稅義務發生。

4、視同銷售貨物,貨物移送時,納稅義務發生。

5、銷售應稅勞務或服務時:

①勞務或服務已經提供或正在提供,收到款項,納稅義務發生;

②勞務或服務已經提供或正在提供,未收到款項,合同約定收款日,納稅義務發生;

③款項未收到,合同也未約定收款日期,勞務或服務完成時,納稅義務發生。

6、視同銷售服務,服務已經提供,納稅義務發生。

7、提供租賃服務時:不論服務是否提供,款項收到時,納稅義務發生。

8、轉讓金融商品時:不論款項是否收到,金融商品所有權轉移,納稅義務發生。

9、轉讓無形資產、銷售不動產時:

①無形資產或不動產已經轉讓,收到款項,納稅義務發生;

②無形資產或不動產已經轉讓,未收到款項,合同約定收款日,納稅義務發生;

③款項未收到,合同也未約定收款日期,無形資產或不動產轉讓完成,納稅義務發生。

④視同銷售無形資產和轉讓不動產,無形資產或不動產轉讓完成,納稅義務發生。


參考一


國家稅務總局2019年第14號公告《關于深化增值稅改革有關事項的公告》:

一、增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票后,再重新開具正確的藍字發票。

二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。

三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率,納稅人發生本公告第一條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。


參考二


稅總函[2019]81號國家稅務總局《關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》:

八、跟蹤監控發票開具情況

各級稅務機關要以增值稅發票管理系統中采集到的發票數據為依托,跟蹤監控納稅人發票開具情況,并且據此采取有針對性的服務和管理措施。對于大量開具舊稅率發票等情況,要進行分析研判。屬于納稅人不了解政策調整變化的,要安排稅務人員進一步開展宣傳輔導;屬于納稅人未升級稅控開票軟件,或不熟悉相關操作的,要及時督促稅控服務單位做好操作培訓;屬于涉嫌虛開發票,符合風險納稅人特征的,要依托增值稅發票風險快速反應機制,及時開展核查處理。


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